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取得违约补偿款都认定为价外费用吗?有哪些税收风险?

发布日期:2021-05-21 来源:搜龙体育nba直播 点击次数:52146次

本文摘要:搜龙体育,搜龙体育nba直播,税务机关认为,甲方公司与乙方之间是商品买卖关系,根据增值税暂行条例第六条的规定,销售额是纳税人销售货物或应税劳务向买方征收的所有价格和价格外费用。法理分析增值税条例实施细则第三条规定,条例第一条所谓卖货,是指有偿转让货物的所有权。

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纳税人在交易中所收取的各种名义的价外收费,税务机关往往会按价外收费收取增值税。交易中获得的违约补偿金是否全部认定为价外费用,没有认定为价外费用的违约补偿金是否缴纳增值税,本文以案例进行具体分析。

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案例2016年5月,甲方与乙方签署产品供应协议,约定甲方向乙方供应商品10万件,其中该商品某部件由乙方提供,甲方将部件组装成商品后交付给乙方。由于乙方公司没有向甲方公司提供该部件,甲方公司无法交付商品。2016年10月,甲方公司向人民法院提起诉讼。2017年3月,人民法院命令乙方向甲方公司支付补偿金,补偿金额=商品单价-某部件组装工资-包装工资-运费-利润-税金×商品数。

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税务机关认为,甲方公司与乙方之间是商品买卖关系,根据增值税暂行条例第六条的规定,销售额是纳税人销售货物或应税劳务向买方征收的所有价格和价格外费用。因此,甲方公司获得的补偿金认定为价格外的费用,必须缴纳增值税。

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甲方公司认为,乙方公司违反合同的约定,无法实现合同目的,人民法院判断承担赔偿损失的违约责任,支付的补偿金是甲方公司到诉讼为止,生产商品所承担的成本和费用,不包括后续生产成本和商品最终销售的利润和税金,不是销售商品所应得的货款。另外,其未向乙方公司交付商品房产权,不构成增值税暂行条例实施细则规定的转让商品房产权,依据税收法定原则,税权行使限定在法律规定的范围内,确定征收双方的权利义务以法律规定为依据。因此,获得的补偿金不需要支付增值税。法理分析增值税条例实施细则第三条规定,条例第一条所谓卖货,是指有偿转让货物的所有权。

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确定销售行为是否成立,必须确定是否属于有偿转让货物和转让货物的所有权。有偿的标准是,是否从货物的购买者中获得包括货币、货物或其他经济利益在内的各种利益视为出售征税的货物。如果货物的所有权没有转移,当然不属于销售货物,但是在增加营业改革后,必须决定是否提供应税服务。

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因为服务是无形的,所以是以实物的形式存在的,对于提供和接受服务的双方来说,不存在股权转移,服务的实施就是服务提供的发生。从抽象概念来看,无论是有偿提供还是看不见,税收上不是销售商品,而是销售服务。

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财政部、国家税务总局关于全面开展营业税增值税试验的通知财税〔2016〕36号附件1:营业税增值税试验实施方法第一条规定,销售服务、无形资产或房地产的公司和个人是增值税纳税人。第十条规定,销售服务、无形资产或房地产是指有偿服务、有偿转让无形资产或房地产。综上所述,确定增值税应税行为的关键因素包括有偿和独立。

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有偿是指获得货币、货物或其他经济效益。独立是指纳税人可根据合同或其他法律规定独立从事销售、劳务、服务、无形资产或房地产活动。

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被雇佣或其他被雇佣关系约束的人员向本部门或雇主提供货物销售、加工、修理、修理劳务的,不提供经营行为,不属于增值税法规定的征税范围。公司和个人工商店采用的员工为本公司和雇主提供领工资的服务,公司和个人工商店免费为采用的员工提供服务是非经营活动,同样不属于增值税法规定的征税范围。在上述情况下,甲方公司没有发生销售货物的应税行为,但其补偿金是根据商品单价和商品数量计算的,具有补偿性和独立性。财税〔2016〕36号文件附件1附属:销售服务、无形资产、房地产评论第一条第六项规定,现代服务是指以制造业、文化产业、现代物流产业等为中心提供技术、知识服务的业务活动。

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该第九项规定,其他现代服务是指研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播电影服务和商务辅助服务以外的现代服务。因此,甲方公司在获得上述补偿金后,应按其他现代服务税目缴纳增值税。

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总结营业改革增加后,纳税人领取违约补偿金时,首先要确认是否属于增值税的纳税范围,其次要确认是否属于增值税销售额的价外费用,最后确认是否可以享受税收优惠政策,以免带来不必要的税收风险。作者:唐剑,湖南省永州市地税局。

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