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国家税务总局关于企业所得税问题的公告

发布日期:2021-05-18 来源:搜龙体育 点击次数:83045次

本文摘要:搜龙体育,搜龙体育nba直播,固定资产确认中华人民共和国企业所得税法实施条例第57条规定,固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、租赁或经营管理持有的、使用时间超过12个月的非货币资产,包括住宅、建筑物、机械、机械、运输工具等与生产经营活动相关的设备、器具、工具等。

一、固定资产在企业财务会计中确认固定资产的税收基础、固定资产折旧的范围、方法、年限等与税收规定不同,因此应对差异部分进行税收调整。固定资产确认中华人民共和国企业所得税法实施条例第57条规定,固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、租赁或经营管理持有的、使用时间超过12个月的非货币资产,包括住宅、建筑物、机械、机械、运输工具等与生产经营活动相关的设备、器具、工具等。

支出

二固定资产的税收基础1.中华人民共和国企业所得税法实施条例第56条规定,企业各资产包括固定资产、生物资产、无形资产、长期摊位费用、投资资产、库存等,以历史成本为税收基础。所谓历史成本,是指企业在获得该资产时实际产生的支出。企业持有各资产期间的资产增值和减值,除国务院财政、税务主管部门规定确认损益外,不得调整该资产的税收基础。

中华人民共和国企业所得税法实施条例第58条规定,固定资产按以下方法确定纳税基础:1外部购买的固定资产,以购买价格和支付的相关税金和直接使该资产达到预定用途的其他支出为纳税基础2自行建设的固定资产,以竣工结算前发生的支出为纳税基础3融资租赁的固定资产,以租赁合同约定的支付总额和租赁人签订租赁合同的租赁合同中发生的相关费用为纳税基础,租赁合同没有约定支付总额的情况下,以该资产的公允价值和租赁人以租赁合同中发生的固定资产的支付方式为基础的固定资产和租赁合同中发生的固定资产的4、固定资产的固定资产改革基础的基础2.关于固定资产投入使用后的税收基础确定问题国家税务总局执行企业所得税法几个税收问题的通知国税信〔2010〕79号规定,企业固定资产投入使用后,由于工程款项尚未结算,未取得全额收据的,可以暂时按合同规定的金额计入固定资产税收基础但该调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。3.关于房屋、建筑物固定资产改建扩建的税务处理问题国家税务总局关于企业所得税问题的公告国家税务总局公告2011年第34日,企业在房屋、建筑物固定资产不足额提取折旧前进行改建的,如果属于推倒重置,则该资产的原值应减去提取折旧后的纯利润,并入重置后的固定资产计算税成本,从该固定资产投入使用后的下个月开始,根据税法规定的折旧年数,一起计算折旧的功能,增加面积的情况下,该固定资产的扩建支出,并入固定资产计算税基础,从使用后的固定资产的减少到使用年数,可以使用的减少使用年数。三固定资产折旧扣除范围中华人民共和国企业所得税法第十一条规定:以下固定资产不得计算折旧扣除:1.除房屋、建筑物外未使用的固定资产2.以经营租赁方式租赁的固定资产3.以融资租赁方式租赁的固定资产4.折旧继续使用的固定资产全额提取5.与经营活动无关的固定资产6.单独评价作为固定资产入账的土地7.其他不得计算折旧扣除的固定资产。

四固定资产折旧方法1.一般规定中华人民共和国企业所得税法实施条例第59条规定:固定资产按直线法计算折旧,允许扣除。2.加快折旧中华人民共和国企业所得税法第32条规定,企业固定资产由于技术进步等原因,加快折旧,可以缩短折旧年限或采用加快折旧的方法。中华人民共和国企业所得税法实施条例第98条规定,可采用缩短折旧年限或加快折旧方法的固定资产,包括1技术进步、产品更新快的固定资产2常年处于强振动、高腐蚀状态的固定资产。

采用缩短折旧年限的方法,采用最低折旧年限不得低于本条例第60条规定折旧年限的60%的加速折旧方法,可采用双倍馀额递减法或年数总和法。国家税务总局关于企业固定资产加快折旧所得税处理问题的通知国税发200981号第一条规定,企业拥有生产经营并用的主要或重要固定资产,由于以下原因需要加快折旧,可以缩短折旧年限或采用加快折旧的方法:1由于技术进步,产品更新迅速2常年处于强烈振动、高腐蚀状态。

国家税务总局关于企业固定资产加快折旧所得税处理问题的通知国税发200981号第三条规定,企业采用缩短折旧年限的方法,购买的新固定资产,最低折旧年限不得低于企业所得税法实施条例第六十条规定的折旧年限的60%。为了购买已经使用的固定资产,最低折旧年限不得低于企业所得税法实施条例规定的最低折旧年限。最低折旧年限确定后,一般不得变更。

国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理问题的通知国税发200981号第四条规定,企业拥有符合本通知第一条规定条件的固定资产,采用加速折旧方法,可采用双倍馀额减少法或年数总和法。加速折旧方法一旦确定,一般不得更改。财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知财税201227日规定,企业购买的软件,满足固定资产和无形资产确认条件的,可以按固定资产和无形资产计算,其折旧和销售年限可以适当缩短,最短可以包括2年。

财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知财税201227号规定,集成电路生产企业的生产设备,其折旧年限可适当缩短,最短可包括3年。根据财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知财税〔2014〕75日,生物药品制造业、专用设备制造业、铁路、船舶、航空宇宙等运输设备制造业、计算机、通信等电子设备制造业、仪表制造业、信息传输、软件和信息技术服务业等6个行业的企业2014年1月1日以后新购买的固定资产,可以缩短折旧年限或加速折旧的方法,对于上述6个行业的中小型微利企业201月1日以减去新购买的研发和生产价格的10万元以上的折旧计算机构,如果不超过10元的折旧期限制的计算机构的话,10万元的折旧机构的折旧期限制的计算机构不能超过1次的计算机构的折旧费用,可以减少于10万元的计算机构的折旧费用。

根据中华人民共和国企业所得税法中华人民共和国企业所得税法实施条例第59条规定,企业应从固定资产投入使用月的下个月开始计算折旧停止使用的固定资产应从停止使用月的下个月开始停止计算折旧。六固定资产预计纯利润的确定,根据中华人民共和国企业所得税法实施条例第59条规定,企业应根据固定资产的性质和使用情况,合理确定固定资产预计纯利润。

固定资产的预期净馀额确定后,不得变更。七固定资产的折旧年限根据中华人民共和国企业所得税法实施条例第60条规定,除国务院财政、税务主管部门外,固定资产计算折旧的最低年限如下:1.住宅、建筑物为20年2.飞机、列车、轮船、机械、机械等生产设备为10年3.与生产经营活动相关的器具、工具、家具等为5年4.飞机、火车、轮船以外的运输工具为4年5.电子设备为3年。八关于购买固定资产的纯利润和折旧年限的处理问题国家税务总局关于企业所得税几项税务事项联系问题的通知国税信〔2009〕98号第一条规定:新税法实施前投入的固定资产,企业已按原税法规定预计纯利润新税法实施后,对于这种继续使用的固定资产,可以重新确定其馀额,根据新税法规定的折旧年数减去折旧年数后的剩馀年数,根据新税法规定的折旧方法计算折旧年数。

新税法实施后,固定资产原定的折旧年限不违反新税法规定原则的,也可以继续执行。二、无形资产在企业财务会计中确认无形资产的税收基础、销售范围、销售方法、销售年限等与税收规定不同,应对差异部分进行税收调整。无形资产摊销范围中华人民共和国企业所得税法第十二条规定,计算应纳税所得额时,企业按规定计算的无形资产摊销费用,允许扣除。以下无形资产不得计算摊销费用扣除:1.自己开发的支出在计算应纳税所得额时扣除的无形资产2.自创营业权3.与经营活动无关的无形资产二无形资产的计税基础中华人民共和国企业所得税法实施条例第66条规定:无形资产按以下方法确定计税基础:1.购买的无形资产以购买价格和支付的相关税费和直接使该资产达到预定用途的其他支出为计税基础2.自己开发的无形资产,在开发过程中该资产符合资产的资产化条件后,以达到预定支付的相关税金、无形资产的支出的支出方式为基础,以此为无形资产的支出的支出方式,以此为重新支付的资产的资产的支出方式进行计税、支出的支出方式进行支出的无形资产的支出。

三无形资产摊销年限中华人民共和国企业所得税法实施条例第67条规定,无形资产按直线法计算的摊销费用允许扣除。无形资产摊销年限不得低于10年。作为投资和转让的无形资产,法律规定和合同约定了使用年数的,可以按规定和约定的使用年数分配。外部购买营业权的支出,允许企业整体转让或清算时扣除。

三、生物资产在企业财务会计中确认生产生物资产的税收基础、折旧范围、方法、年限等与税收规定不同,应对差异部分进行税收调整。一生产性生物资产的纳税基础根据中华人民共和国企业所得税法实施条例第62条规定,生产性生物资产根据以下方法确定纳税基础:1.购买的生产性生物资产以购买价格和支付的相关税金为纳税基础2.以捐赠、投资、非货币资产交换、债务重组等方式获得的生产性生物资产,以该资产的公允价值和支付的相关税金为纳税基础。生产性生物资产是指企业生产农产品、提供劳务或租赁等的生物资产,包括经济林、工资炭林、家畜和家畜等。

二生产性生物资产折旧方法根据中华人民共和国企业所得税法实施条例第63条规定,生产性生物资产按直线法计算的折旧允许扣除。三生产性生物资产折旧年限根据中华人民共和国企业所得税法实施条例第64条规定,生产性生物资产折旧的最低年限为林木类生产性生物资产,10年畜类生产性生物资产为3年。四、长期预期摊位费用由于企业财务会计确认长期预期摊位费用的范围、方法、年限等与税收规定不同,应对差异部分进行纳税调整。

支出

长期预定摊位费用范围中华人民共和国企业所得税法第十三条规定,计算应纳税所得额时,企业发生的以下支出作为长期预定摊位费用,按规定摊位的,允许扣除:1.全额提取折旧固定资产的改建支出2.租赁固定资产的改建支出3.固定资产的大修理支出4.其他应作为长期预定摊位费用的支出。二固定资产改建支出摊销中华人民共和国企业所得税法实施条例第68条规定:固定资产改建支出是指改变住宅和建筑结构、延长使用年限等发生的支出。全额提取折旧的固定资产改建支出,按固定资产预计还可以使用年限分配销售的固定资产改建支出,按合同约定的剩馀租赁期限分配销售。如果改制的固定资产延长使用年限,除了已全额提取折旧的固定资产改制支出、租赁固定资产改制支出外,还应适当延长折旧年限。

三固定资产大修理支出的摊销中华人民共和国企业所得税法实施条例第69条规定:固定资产大修理支出同时满足以下条件的支出:1.修理支出达到取得固定资产时税收基础的50%以上2.修理后固定资产使用年限延长2年以上。固定资产的大修理支出,可以按固定资产使用年限分配。

四其他作为长期预期摊位费用的支出中华人民共和国企业所得税法实施条例第七十条规定,其他作为长期预期摊位费用的支出,从支出发生月的下个月开始,分期销售,销售年数不得低于3年。五是关于 国家税务总局关于企业所得税一些税务事项联系问题的通知国税信〔2009〕98号第9条规定,新税法中的开设费用没有明确列入长期预期摊位费用,企业可以在开始经营之日当年一次扣除,也可以按照新税法相关长期预期摊位费用的处理规定进行处理企业在新税法实施以前年度未公开销售的开设费用,也可以按照上述规定处理。五、关于油气开发投资的调整,对于从事开采石油、天然气等矿产资源的企业,其财务会计在确认开发资产折旧的范围、方法、年限等方面与税收规定有所不同,因此对差异部分进行纳税调整。

财政部国家税务总局关于开采油气资源企业费用和固定资产折扣销折旧税务处理问题的通知财税200949日,油气企业开始商业生产前发生的开发费用,无论用途如何,累计作为开发资产的成本,从相应的油气田开始商业生产月的下个月开始,不留下剩馀价值,按直线法计的折旧标准扣除,最低折旧年限为8年。油气企业中止本油气田生产的,其开发资产还没有计入折旧的剩馀部分,在该油气田中止生产的那一年可以作为损失扣除。

六、油气勘探投资调整对从事采矿石油、天然气等矿产资源的企业,其财务会计在确认勘探支出的范围、销售方法、年限等方面与税收规定有差异,因此应对差异部分进行纳税调整。一中华人民共和国企业所得税法实施条例第61条规定:从事开采石油、天然气等矿产资源的企业,在启动商业性生产前所产生的费用及相关固定资产的折旧、折旧方法,由国务院财政、税务主管部门另行规定。

二、矿区权益支出折扣财政部国家税务总局关于开采油气资源企业费用和固定资产折扣折扣税务处理问题的通知财税〔2009〕49日,油气企业在开始商业生产前发生的矿区权益支出,在发生的当期,可以从本企业的其他油气田收入中扣除,或者从相应的油气田开始商业生产月的下个月开始,分3年按直线法计算的折扣标准扣除。油气企业发生的矿区权益支出在发生期间没有选择扣除的情况下,由于没有发现商业油气结构而中止作业,还没有计算折扣消耗的剩馀部分,中止作业的年份可以作为损失扣除。第三,财政部国家税务总局关于开采油气资源企业费用和固定资产折旧税务处理问题的通知财税〔2009〕49号规定,油气企业在开始商业生产前发生的勘探费用不包括预计形成资产的钻探费用,在发生的当期,可以从本企业的其他油气田收入中扣除,或者从对应的油气田开始商业生产月的下个月开始,分3年按直线法计算的销售许可扣除。

油气企业发生的勘探支出在发生期间没有选择扣除的情况下,由于没有发现商业油气结构而中止作业,还没有销售的剩馀部分可以在中止作业的年份作为损失扣除。油气企业钻井勘探支出,确定该井可商业生产,且该钻井勘探支出形成的资产符合中华人民共和国企业所得税法实施条例第57条规定条件的,应将该钻井勘探支出转为开发资产成本,按开发资产规定折旧。


本文关键词:搜龙体育,企业,扣除,折旧

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